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小微企业所得税应该怎样计算？

每日商业报道

2021-06-06 09:27:23

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合:

小微企业所得税应该怎样计算？

1、年度应纳税所得额不超过300万元;

2、从业人数不超过300人;

3、资产总额不超过5000万元;

为进一步支持小微企业和个体工商户发展，财政部和国家税务总局联合发布公告，明确从2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税

小微企业所得税计算简单概况：

01、年应纳税所得额≤100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税；再减半征收；也就是企业所得税的征收率是2.5%(25%*20%*50%)；

02、年应纳税所得额100~300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，也就是企业所得税的征收率是10%(50%*20%)；

01举例

假设某个小型微利企业年应纳税所得额是80万，则减按25%计算的应纳税所得额=80*25%=20万，应纳所得税=20*20%*50%=2万；

02举例

假设某个小型微利企业年应纳税所得额是190万，则不超过100万部分减按25%计算的应纳税所得额=100*25%=25万，超过100万部分减按50%计算的应纳税所得额=90*50%=45万，应纳所得税=25*20%*50%+45*20%=11.5万；

03举例

假设某小型微利企业2020年度的应纳税所得额是300万元，计算在享受小型微利企业所得税优惠政策后，当年需缴纳的企业所得税。

100×2.5%＋（300－100）×10%＝22.5（万元）

本文来源：每日商业报道文章作者：每日商业报道

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